Abfindung und Steuern
Abfindung: Steuern sparen in drei Stufen
Eine Abfindung wird im Zuflussjahr voll versteuert; einen Freibetrag gibt es seit 2006 nicht mehr. Was bleibt, entscheiden drei Stufen: Fünftelregelung, Zuflussjahr und ein Investitionsabzugsbetrag, der das übrige Einkommen senkt.
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Freibetrag auf Abfindungen
seit 2006, § 3 Nr. 9 EStG a. F.
2025
Fünftelregelung nur noch im Steuerbescheid
§ 34 EStG; § 39b Abs. 3 S. 9 und 10 EStG aufgehoben
200.000 €
IAB-Obergrenze je Betrieb
§ 7g Abs. 1 S. 4 EStG
Veranlagung
Steuer auf Einkommen plus Abfindung (ESt + Soli, Tarif 2026)
- Stufe 0: ohne Gestaltung131.378 €
- Stufe 1: Fünftelregelung130.044 €
- Stufe 3: Fünftelregelung + IAB 80.000 €88.076 €
Ersparnis Fünftelregelung
1.335 €
Ersparnis IAB
41.968 €
Investitionsvolumen / Eigenkapital
160.000 € / 48.000 €
Modellannahme: Tarif 2026 mit Solidaritätszuschlag, ohne Kirchensteuer; IAB höchstens 200.000 € je Betrieb.
Drei Stufen
Stufe 0: Die Abfindung wird als Entschädigung (§ 24 Nr. 1 Buchst. a EStG) voll im Zuflussjahr versteuert (§ 11 Abs. 1 S. 1 EStG), ohne Sozialversicherung (§ 14 Abs. 1 SGB IV).
Stufe 1: Was bringt die Fünftelregelung?
Die Abfindung wird besteuert, als flösse nur ein Fünftel zu, die Steuer darauf verfünffacht. Liegt das übrige Einkommen schon in der 42-%-Zone (2026: 69.879 € bis 277.825 €), verpufft der Vorteil; erst darüber spart sie drei Prozentpunkte.
§ 34 Abs. 1 S. 2 EStG; § 32a Abs. 1 EStG; BFH IX R 46/14
Stufe 2: Lohnt sich die Auszahlung im nächsten Jahr?
Ja, wenn dort weniger übriges Einkommen zusammenkommt, etwa weil die neue Stelle später beginnt. Die Fälligkeit gehört in den Aufhebungsvertrag; Arbeitslosengeld hebt über den Progressionsvorbehalt den Satz.
§ 11 Abs. 1 S. 1, § 32b Abs. 1 EStG; § 158 Abs. 1 SGB III
Stufe 3: Wie senkt ein Investitionsabzugsbetrag die Steuer?
Wer sich an Photovoltaik oder einem Batteriespeicher als Direktinvestment beteiligt, zieht bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten vorab ab, auch bis in den Verlust. Das spart Steuer zum Spitzensatz, und die Fünftelregelung setzt danach tiefer im Tarif an; wie die Abfindung dort hineinfließt, beschreibt Abfindung steueroptimiert anlegen.
§ 7g Abs. 1 S. 1 und 3 EStG; § 15 EStG
Drei Beispiele, drei Stufen
Gesamtsteuer auf Einkommen plus Abfindung im selben Jahr, Tarif 2026; Stufe 2 hängt vom Folgejahr ab.
Ledig: 95.000 € Einkommen, 150.000 € Abfindung
- Stufe 0: ohne Gestaltung96.811 €
- Stufe 1: Fünftelregelung96.811 €
- Stufe 3: Fünftelregelung + IAB 60.000 €61.554 €
Ledig: 160.000 € Einkommen, 250.000 € Abfindung
- Stufe 0: ohne Gestaltung174.106 €
- Stufe 1: Fünftelregelung169.923 €
- Stufe 3: Fünftelregelung + IAB 120.000 €110.231 €
Zusammenveranlagt: 240.000 € Einkommen, 400.000 € Abfindung
- Stufe 0: ohne Gestaltung262.756 €
- Stufe 1: Fünftelregelung260.087 €
- Stufe 3: Fünftelregelung + IAB 170.000 €166.985 €
Modellannahme: Tarif 2026 (§ 32a, § 34 Abs. 1 EStG) mit Solidaritätszuschlag, ohne Kirchensteuer, Sonderausgaben und Progressionsvorbehalt; Abzug höchstens 200.000 € je Betrieb (§ 7g Abs. 1 S. 4 EStG); Eigenkapital bei 70 % Fremdkapital, vor Steuererstattung.
Orientierungsrechnung, keine Steuerberatung; Zulässigkeit und Höhe des Abzugs klärt Ihr Steuerberater.
Was der IAB voraussetzt
Der Abzug hängt an einem Betrieb, der tatsächlich investiert.
Ein eigener Betrieb
Das Direktinvestment begründet Einkünfte aus Gewerbebetrieb, das Gehalt nicht.
§ 15 EStG; § 7g Abs. 1 S. 1 EStG
Gewinngrenze 200.000 € im Betrieb
Maßgeblich ist der Betriebsgewinn ohne den Abzug, nicht Gehalt oder Abfindung.
§ 7g Abs. 1 S. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG
Investition bis Ende des dritten Folgejahres
Sonst wird der Abzug rückgängig gemacht und der Bescheid des Abzugsjahres geändert.
§ 7g Abs. 3 S. 1 und 2 EStG
Eigenkapital aus der Abfindung
Bei 70 % Fremdkapital rund 30 % des Volumens, abzüglich der Steuererstattung.
Modellannahme
Was andere Hebel höchstens bringen
Drei oft genannte Wege und ihre gesetzliche Obergrenze.
30.826 €
Basisrente als Sonderausgabe, Höchstbetrag 2026
Zusammenveranlagt 61.652 €, gesetzliche Rentenbeiträge zählen mit; § 10 Abs. 3 S. 1 und 2 EStG
40.560 €
Betriebliche Altersversorgung aus der Abfindung, steuerfrei bis
4.056 € je Dienstjahr (4 % der Beitragsbemessungsgrenze 2026), höchstens zehn Jahre; § 3 Nr. 63 S. 3 EStG
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Steuerfreier Teil der Abfindung
Freibetrag seit 2006 abgeschafft; § 3 Nr. 9 EStG a. F., Gesetz vom 22.12.2005, BGBl. I S. 3682
Vom Aufhebungsvertrag bis zum Bescheid
Zwei der drei Stufen müssen vor dem Zufluss entschieden sein.
Vor der Unterschrift
Aufhebungsvertrag mit Zuflussregelung
Fälligkeit in einem Betrag im gewünschten Jahr.
Zuflussjahr
Betrieb gründen, Abzug bilden
Der Abzug entsteht im Wirtschaftsjahr des Zuflusses.
Folgejahr
Steuererklärung
Abfindung in der Anlage N, Abzug in der Gewinnermittlung des Betriebs.
Bis Ende des dritten Folgejahres
Investition durchführen
Hinzurechnung, Sonderabschreibung, AfA: Batteriespeicher 10, Photovoltaik 20 Jahre.
Nach der Prüfung
Steuerbescheid
Erstattung der zu viel einbehaltenen Lohnsteuer.
Häufige Fragen zur Steuer auf die Abfindung
Wird auf eine Abfindung Sozialversicherung fällig?
Nein, eine Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes ist kein Arbeitsentgelt nach § 14 Abs. 1 SGB IV; abgegoltener Lohn oder Urlaub bleibt dagegen beitragspflichtig.
Muss ich die Fünftelregelung beantragen?
Nein, das Finanzamt wendet § 34 Abs. 1 EStG von Amts wegen an, wenn die Abfindung in der Anlage N als Entschädigung steht. Ohne Steuererklärung bleibt es seit 2025 beim vollen Lohnsteuerabzug.
Warum zieht mein Arbeitgeber seit 2025 mehr Lohnsteuer von der Abfindung ab?
Weil Artikel 5 Nr. 2 des Wachstumschancengesetzes (BGBl. 2024 I Nr. 108) § 39b Abs. 3 S. 9 und 10 EStG zum 1. Januar 2025 aufgehoben hat; der Unterschied kommt mit dem Steuerbescheid zurück.
Wie groß muss die Investition sein, damit der IAB die Abfindung ausgleicht?
Mindestens das Doppelte des Abzugs, denn der Abzug beträgt bis zu 50 % der Anschaffungskosten (§ 7g Abs. 1 S. 1 EStG). In den Beispielen liegt das Volumen zwischen 120.000 € und 340.000 €, die Obergrenze bei 400.000 €.
Kann ich den IAB bilden, wenn ich nach der Kündigung wieder angestellt bin?
Ja, der Abzug hängt am Betrieb, nicht am Arbeitsverhältnis. Die Gewinngrenze von 200.000 € gilt für den Betrieb (§ 7g Abs. 1 S. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG); das neue Gehalt zählt dort nicht hinein.
Was passiert, wenn ich die Investition nach dem IAB nicht umsetze?
Dann wird der Abzug rückgängig gemacht und der Bescheid des Abzugsjahres geändert (§ 7g Abs. 3 S. 1 und 2 EStG). Die gesparte Steuer ist mit Zinsen nach § 233a AO nachzuzahlen.
Erstgespräch
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Was Sie zum Erstgespräch mitbringen
- 01Eckdaten des Aufhebungsvertrags mit dem vereinbarten oder geplanten Zuflusszeitpunkt
- 02Übriges Einkommen im Zuflussjahr und die Veranlagungsart (einzeln oder zusammen)
- 03Zeithorizont und verfügbares Eigenkapital
30 Minuten, kostenfrei und unverbindlich, mit Jakob Hubert
Kein Verkaufsgespräch. Passt es nicht zu Ihnen, sagen wir Ihnen das.